일본 인보이스 수정·재발행 — 잘못 교부했을 때의 수정 교부, 반환 인보이스·재발행과의 차이

적격청구서·적격간이청구서·적격반환청구서를 교부한 적격청구서 발행사업자는 그 기재사항에 오류가 있으면, 서류를 교부한 다른 사업자에게 수정한 서류를 교부해야 합니다. 소비세법 제57조의4 제4항의 규정입니다. 전자기록으로 제공한 경우에는 같은 조 제5항 후단이 제4항을 준용합니다^[1].

• 대상은 교부한 서류입니다. 조문은 교부한 서류의 오류를 대상으로 합니다. 아직 거래처에 건네지 않은 서류는 그대로 고치면 됩니다^[1].
• 의무를 지는 사람은 적격청구서 발행사업자입니다. 조문의 주어가 그 사업자이기 때문입니다^[1].
• 수정한 서류를 건네는 상대는 서류를 교부한 사업자입니다^[1][4].

등록 절차와 기재사항 자체는 일본 인보이스 제도란?에서, 청구서에 무엇을 쓰는지는 일본 청구서 작성법에서 설명합니다.

국세청 Q&A 문33은 수정한 적격청구서의 교부 방법을 예시로 두 가지 듭니다. 「예를 들어(例えば)」 「등(など)」이라는 표현이어서 이 둘 외의 방법을 금지하는 것은 아닙니다^[2].

2026年11月30日付の11月分請求書（請求書番号 20261130-001）に下記の誤りがありましたので、修正いたします。お手数ですが、本書は当初お送りした請求書と併せて保存してください。

어느 방법이든 교부한 사업자는 당초 교부한 적격청구서의 사본과 수정한 적격청구서 등의 사본을 보존합니다^[2].

• 당초 교부한 적격청구서의 사본과 수정한 적격청구서 등의 사본 둘 다^[2].
• 보존기간: 교부한 적격청구서의 사본과 제공한 전자기록은 개인사업자는 청색신고(青色申告, 장부를 갖추고 세무서 승인을 받아 하는 신고)·백색신고(白色申告, 청색신고가 아닌 신고)를 가리지 않고 7년입니다^[7][8]. 법인은 법인세의 장부서류 보존기간으로 원칙 7년이고, 청색신고 사업연도에 결손금이 생긴 경우 등은 10년입니다^[9].

전자로 교부한 데이터의 보존 방법은 일본 전자장부보존법에서 설명합니다.

오류가 있는 적격청구서를 받은 과세사업자는 매도인에게 수정한 적격청구서의 교부를 요청합니다. 원칙적으로 직접 덧쓰거나 고칠 수 없습니다^[3].

• 매입명세서를 쓰는 방법: 매수인이 오류를 고친, 일정 사항이 기재된 매입명세서(仕入明細書) 등을 만들어 매도인의 확인을 받고 보존하는 방법도 있습니다. 확인을 받은 매입명세서 등은 매입세액공제를 위해 보존하는 청구서 등에 해당합니다^[3][4].
• 매도인의 대응: 이 방법을 쓰면 매도인은 다시 수정한 적격청구서를 교부하지 않아도 무방합니다^[4]. 다만 당초 교부한 적격청구서의 사본은 보존해야 합니다^[3].

거래처에서 「여기가 다르다」고 연락이 오면, 수정한 적격청구서를 교부하거나 거래처가 만든 매입명세서를 확인해 주는 것, 둘 중 하나로 대응합니다.

매달 청구서를 교부하는 거래에서 단가·수량 오류 등으로 청구 금액이 바뀌면, 다음 달 청구서에서 전월의 과소·과대 청구분을 가감해 조정하는 경우가 있습니다. 국세청 Q&A 문34는 이를 계속적으로 하는 경우의 취급을 보여 줍니다^[10].

• 인정되는 적는 방법: 다음 달 청구서에, 과소청구 등의 금액을 과세자산의 양도 등의 대가 금액에서 직접 가감한 금액과 그 금액으로 계산한 소비세액 등을 적는 방법입니다. 이 조정은 수정한 적격청구서를 교부한 것으로 취급해도 무방하다고 합니다^[10].
• 전제: 문34의 사례는 청구서에 등록번호 등을 더하면 적격청구서의 기재사항을 갖추는 경우입니다^[10].
• 당월 청구서에 적는 금액: 세율별로 구분한 합계액과 소비세액 등은 가감한 뒤의 조정 후 금액입니다^[10].
• 반환에 해당하는 부분: 조정에 매출 대가의 반환 등이 섞여 있으면 그 부분은 적격반환청구서 교부 대상입니다. 적격청구서와 적격반환청구서는 한 서류로 합쳐 교부할 수 있습니다^[10][11].

문34는 이 방법을 계속적으로 하고 있는 경우의 답변입니다. 한 번뿐인 오류에 반드시 이 방법을 쓸 수 있다고는 쓰여 있지 않습니다^[10].

「인보이스를 다시 낸다」는 상황은 오류 수정, 할인·반품, 분실 등에 따른 재발행의 셋으로 나뉩니다. 오류 수정에서는 수정한 적격청구서의 교부가 의무이고, 할인·반품에서는 반환 인보이스를 교부합니다. 내용에 오류가 없는 서류의 재발행은 이미 교부했다면 의무가 아닙니다.

청구 금액이 바뀌는 경우에도 단순한 오류 정정은 수정 교부입니다. 할인·반품·리베이트처럼 매출 대가의 반환 등에 해당하는 부분은 반환 인보이스 대상입니다. 둘이 섞인 조정은 문34처럼 나눠서 생각합니다^[10].

반환 인보이스의 기재사항과 1만 엔 미만 면제는 일본 인보이스 제도란?에서 설명합니다.

영수증이나 계산대 영수증(レシート)도 적격청구서의 기재사항을 갖추었다면 적격청구서입니다^[15]. 그 영수증에 오류가 있으면 청구서와 같이 수정 교부 의무를 집니다.

고친 영수증을 종이로 다시 건넬 때는 수입인지(収入印紙)를 확인합니다. 같은 수령에 대해 종이 서류를 여러 통 만들어도, 수령 사실을 증명할 목적으로 만든 것은 모두 금전의 수령증입니다. 재발행한 수령증도 제17호 문서이고, 납세의무자는 재발행을 요청한 거래처가 아니라 수령증의 작성자입니다^[16][17].

• 영업에 관한 매출 대금의 수령증으로 기재금액이 5만 엔 이상인 종이 영수증: 인지가 필요합니다. 5만 엔 이상 100만 엔 이하는 200엔입니다^[18].
• 기재금액이 5만 엔 미만인 영수증과 영업과 관련 없는 수령증: 비과세입니다^[18].
• PDF로 다시 보내는 경우: 전자기록은 인지세 대상인 「문서」에 포함되지 않아 인지가 필요 없습니다^[19].

5만 엔 판정에 쓰는 금액, 세액표, 붙이는 법은 일본 영수증 수입인지에서 설명합니다. 판정은 고친 뒤 종이에 적힌 기재금액으로 합니다.