한국 사업자도 일본 인보이스 등록을 해야 할까 — 등록 절차와 거래처에 생기는 차이

적격청구서(適格請求書, 인보이스)를 교부할 수 있는 것은 등록을 받은 적격청구서 발행사업자(適格請求書発行事業者)뿐입니다. 국외사업자는 납세지를 관할하는 세무서장에게 「적격청구서 발행사업자 등록신청서(국외사업자용)」를 냅니다^[1].

신청서는 e-Tax 소프트웨어로 작성·제출하거나, 서면으로 작성해 업무센터(業務センター)로 보냅니다. 영어판 신청서도 있습니다^[2]. 첨부 서류는 다음과 같습니다^[2].

• 이름 또는 명칭, 국외 주소, 사업 내용을 확인할 수 있는 자료
• 特定国外事業者에 해당하면 세무대리 권한 증서(税務代理権限証書)
• 그 밖에 참고가 되는 자료

등록할 수 있는 것은 과세사업자(課税事業者)뿐입니다. 다만 기준기간의 과세매출이 1,000만 엔 이하라 납세 의무가 면제되는 사업자에게는 경과조치가 있습니다. 신청서에 등록 희망일(제출하는 날부터 15일이 지나는 날 이후의 날)을 적으면 그날부터 과세사업자가 됩니다. 2029년(令和11年) 9월 30일이 속하는 과세기간까지의 조치입니다^[3][2]. 또한 2028년(令和10年) 4월 1일 이후에는 특정소액자산판매사업자(特定少額資産販売事業者)는 이 경과조치를 쓸 수 없습니다^[3].

등록되면 일본 국세청 공표 사이트에 이름 또는 명칭(법인은 본점 소재지도), 등록번호, 등록 연월일 등이 공개됩니다^[3].

일본 국내에 사무소·사업소 등이 없는 국외사업자는 「특정국외사업자(特定国外事業者)」입니다^[2]. 특정국외사업자는 다음 중 하나에 해당하면 등록이 거부될 수 있습니다^[2][1].

• 일본 소비세 세무대리 권한이 있는 세무대리인이 없다
• 납세관리인 신고(届出)를 하지 않았다
• 일본 국세를 체납했고 징수가 현저히 곤란하다
• 일정한 이유로 등록이 취소된 뒤 1년이 지나지 않았다
• 일본 소비세법 위반으로 벌금 이상의 형을 받고, 그 집행이 끝났거나 집행을 받지 않게 된 날부터 2년이 지나지 않았다

세무대리인은 일본 세무사법(税理士法)이 정한 세무대리 권한을 가진 사람입니다. 일본 세무사 등에게 맡깁니다. 신청할 때 세무대리 권한 증서를 첨부합니다^[2].

납세관리인은 일본 국내에 주소나 거소가 있는 사람 중에서 정합니다. 「소비세 납세관리인 신고서(消費税納税管理人届出書)」를 납세지 관할 세무서장에게 냅니다^[7].

등록한 뒤에도 다음과 같은 경우에는 세무서장이 등록을 취소할 수 있습니다^[2][1]. 등록한 동안은 일본 세무사 위임과 납세관리인 신고를 계속 유지해야 하는 셈입니다.

• 확정신고서 제출 기한까지 세무대리 권한을 증명하는 서면을 내지 않았다
• 납세관리인 신고를 하지 않았다
• 기한 내 신고서를 내지 않은 데 정당한 이유가 없다

적격청구서 발행사업자는 기준기간의 과세매출이 1,000만 엔 이하가 되어도 일본 소비세 납세의무가 면제되는 사업자(免税事業者)가 되지 않습니다^[3][8]. 일본의 면세사업자(免税事業者)는 매출이 적어 소비세 납세의무가 면제된 사업자를 말하며, 한국 부가가치세의 면세사업자(면세 재화·용역을 공급하는 사업자)와는 다른 개념입니다.

과세기간 첫날에 일본에 고정사업장(恒久的施設, PE)이 없는 국외사업자는 2024년 10월 1일 이후 시작하는 과세기간부터 간이과세제도(簡易課税制度)를 쓸 수 없습니다. 이미 선택 신고서를 냈어도 같습니다^[4].

등록한 소규모 사업자를 위한 2할 특례(2割特例)·3할 특례(3割特例)도 과세기간 첫날에 고정사업장이 없는 국외사업자에게는 적용되지 않습니다^[3]. 매출세액에서 실제 매입세액을 빼는 일반과세로 계산합니다.

일본 국세청 Q&A는 경과조치로 등록했다면 매출 규모와 관계없이 등록일부터 소비세 신고가 필요하다고 설명합니다^[3].

한편 일본 소비세법에는 국내 과세매출(수출 면세 등은 제외)과 특정과세매입(特定課税仕入れ)이 없고 낼 소비세액도 없는 과세기간에는 신고서를 내지 않아도 된다는 단서가 있습니다^[5]. 국외거래만 하는 사업자가 여기에 해당하는지 다룬 일본 국세청 자료는 확인되지 않았습니다.

거래처가 등록번호를 신경 쓰는 것은 매입세액공제와 관련이 있기 때문입니다. 하지만 한국에서 하는 거래 대부분은 등록 여부가 공제에 영향을 주지 않습니다. 거래 종류를 가리는 방법은 일본 소비세가 붙는지 판정하기를 보세요.

간이과세를 쓰는 거래처는 매출 소비세액에 간주매입률(みなし仕入率)을 곱해 매입세액을 계산합니다. 간주매입률로 계산하므로 매입처의 등록 여부는 계산에 영향을 주지 않습니다^[6].

소비자용 전기통신이용역무라도 일정 규모 이하의 거래처가 하는 세금 포함 1만 엔 미만의 매입은 소액특례(少額特例)로 장부 보존만으로 공제할 수 있습니다. 2029년 9월 30일까지의 조치입니다^[1].

일본 국세청은 소비자용 전기통신이용역무를 하는 국외사업자에게 매출처 등을 고려해 등록을 검토하라고 안내합니다^[1].

등록하지 않았다면 등록하지 않았다고 그대로 전합니다. 국외거래나 리버스차지 대상 거래라면 거래처 공제에 영향이 없는 이유도 덧붙입니다.

아래 답장은 예시입니다. 법령으로 정해진 문구가 아닙니다. 거래처가 일본 회사이므로 일본어로 두었습니다. 자기 거래에 맞게 고쳐 쓰세요.

お問い合わせいただいた登録番号の件について、ご回答いたします。当方は韓国に住所があり、日本に事務所等を持たない国外事業者で、適格請求書発行事業者の登録は受けておりません。本件は韓国で制作し、成果物をインターネットで納品する取引のため、国外取引に該当し、日本の消費税は課税されません（不課税）。そのため、請求書には消費税額を記載しておりません。

お問い合わせいただいた登録番号の件について、ご回答いたします。当方は適格請求書発行事業者の登録を受けておりません。本件は事業者向け電気通信利用役務の提供に当たり、日本の消費税は役務の提供を受けた貴社が納税することとなります（リバースチャージ方式）。この場合、仕入税額控除に適格請求書の保存は必要なく、帳簿の保存で足りるとされています（国税庁「国境を越えた役務の提供に係る消費税の課税に関するQ&A」問27）。

예 1은 국외거래의 처리^[1][5], 예 2는 장부 보존만으로 공제하는 처리^[1]에 근거합니다. 소비자용 전기통신이용역무나 일본에서 하는 작업이라면 등록 여부가 거래처 공제에 영향을 주므로 이 예시는 쓸 수 없습니다.

국외거래 청구서에 「消費税10%」를 더하는 것 자체를 다룬 일본 국세청 자료는 확인되지 않았습니다. 다만 일본 소비세가 붙지 않는 거래이므로 얹을 근거가 없습니다. 자세한 내용은 일본 소비세가 붙는지 판정하기를 보세요.

• 내 거래가 국외거래와 리버스차지 대상 거래뿐인가. 그렇다면 등록해도 거래처 공제는 달라지지 않는다^[5][1]
• 소비자용 전기통신이용역무나 일본에서 하는 작업이 있는가. 거래처가 일반과세라면 등록 여부가 공제에 영향을 준다^[1][3]
• 일본 세무사에게 세무대리를 맡기고, 일본에 사는 납세관리인을 정할 수 있는가^[2][7]
• 일반과세로 신고하는 수고와, 경과조치로 등록했을 때의 2년을 받아들일 수 있는가^[4][3]
• 등록하면 이름 등이 공표 사이트에 실린다는 것을 알고 있는가^[3]