일본에서 외화 청구서를 인보이스로 낼 때 — 엔 소비세액·환율·입금처

일본 국세청 인보이스 Q&A 문 68(問68)은 달러 등 외화 거래라도 적격청구서에 적을 사항은 엔 거래와 같다고 합니다. 그러면서 「세율별로 구분한 소비세액 등」을 빼고는 외국어나 외화로 적어도 문제없다고 답합니다^[1]. 소비세액 등은 외화 거래라도 엔으로 환산한 금액을 적습니다^[1][2].

• 외화 소비세액(예: Tax amount USD 123.45)은 적격청구서 기재사항으로 요구되는 것이 아니라 참고로 적는 것입니다^[1]. 적는다면 「（参考）」 등을 붙여 엔 소비세액 등과 구별합니다.
• 거래처가 청구서에 적힌 소비세액을 합산해 매입세액을 계산하는 경우(積上げ計算)에는 청구서에 적힌 엔 소비세액 등을 기초로 합니다. 거래처 자신의 엔 환산 방법과 다른 환율로 계산돼 있어도 문제없다는 것이 일본 국세청의 설명입니다^[1].

소비세액 등의 엔 환산은 매출 대가의 엔 환산(소비세법 기본통달 10-1-7)과 마찬가지로, 소득세·법인세에서 외화 매출을 엔으로 환산하는 방법을 따릅니다^[1][3]. 그 방법은 거래를 계상해야 하는 날(거래일)의 TTM, 곧 대고객 전신환 매도율(TTS)과 매입률(TTB)의 중간값입니다^[7][8].

시세는 원칙적으로 주로 거래하는 금융기관의 것을 씁니다^[7][8]. 청구서를 만드는 시점에 거래일 시세를 아직 알 수 없는 등 이 방법으로 환산하기 어려우면, 적격청구서를 교부하는 날의 TTM이나 결제일 환율을 계속 쓰는 등 합리적인 방법이어도 됩니다^[1][2].

1. 어느 날의, 어느 은행의, 어떤 시세(TTM·TTB 등)를 쓸지 정합니다.
2. 정한 방법을 청구서마다 바꾸지 않고 계속 씁니다^[1][2].
3. 청구서에 「換算レート　1 USD＝150.25円（2026/10/22 TTM）」처럼 사용한 환율과 기준을 적습니다. 환율은 기재사항이 아니지만 問68 기재 예에서도 표 위에 사용한 TTM 값을 보여 줍니다. 적어 두면 거래처가 소비세액 등을 확인할 수 있습니다^[1].

問68은 소비세액 등을 엔으로 환산해 구하는 방법으로 다음 네 가지를 보여 줍니다. 어느 방법이든 끝수 처리는 엔이 된 소비세액 등에 합니다^[1].

• 방법 3·4의 「계산 과정의 소비세액 등(외화)」은 끝수 처리를 해서는 안 됩니다. 소비세액 등의 끝수 처리는 1엔 미만 끝수가 생겼을 때 하는 것이기 때문입니다^[1].
• 방법 1·2에서 엔으로 바꾼 대가 금액의 끝수를 처리할지는 자유입니다. 이것은 소비세액 등의 끝수 처리에 해당하지 않습니다^[1].
• 소비세액 등의 끝수 처리는 적격청구서 한 장에 세율별로 한 번입니다. 올림·버림·반올림 중 무엇으로 할지는 자유입니다^[1].

엔 소비세액 등은 방법 1로도 방법 3으로도 18,549엔입니다. 방법 1에서 엔 대가 185,492.64엔을 185,492엔으로 버린 뒤 10%를 곱해도 18,549.2엔이라 18,549엔이 됩니다^[1]. 청구 금액은 USD 1,358.01 그대로이고, 엔 소비세액 등은 합계에 더하지 않습니다.

小計（10%対象）　USD 1,234.56
消費税（10%）（参考）　USD 123.45
合計　USD 1,358.01
消費税額等（円換算）10%対象　18,549円
換算レート　1 USD＝150.25円（2026/10/22 TTM）

거래처가 해외에 있다면 엔 환산보다 먼저 그 거래에 일본 소비세가 붙는지 확인합니다. 여기서는 판단의 출발점만 짚습니다.

• 국내거래인지 국외거래인지: 서비스(役務の提供)는 원칙적으로 서비스를 제공한 장소로 판정합니다. 인터넷을 통한 전자책·음악·광고 전송(配信) 등 「전기통신이용역무(電気通信利用役務)의 제공」은 받는 쪽의 주소 등으로 판정합니다. 국외거래에는 소비세가 붙지 않습니다^[9].
• 수출면세: 비거주자(非居住者)에 대한 서비스 제공은 일반적으로 수출면세 대상이어서 소비세가 면제됩니다. 다만 국내에 있는 자산의 운송·보관, 국내에서의 음식·숙박처럼 비거주자가 국내에서 직접 편익을 받는 것은 면제되지 않습니다^[10][5].
• 면세 증명: 비거주자에 대한 서비스 제공으로 수출면세를 받으려면 일정한 사항이 적힌 계약서 그 밖의 서류를 7년간 보존합니다^[10].
• 적격청구서 교부 의무: 교부 의무가 있는 것은 국내에서 하는 과세자산 양도 등이고, 거래처 사업자(일본 소비세 면세사업자(免税事業者)는 제외)가 요구했을 때입니다. 수출면세 등으로 소비세가 면제되는 거래는 이 의무에서 빠집니다^[4].

적격청구서 발행사업자라면 국내 거래처에 대한 외화 청구도 국내 과세거래에서 거래처가 요구할 때 적격청구서를 교부합니다^[4]. 쓰는 법은 위 각 절과 같습니다. 외화로 청구할지는 거래처와의 약정으로 정합니다.

보수가 원천징수(源泉徴収) 대상이라면, 외화로 표시된 보수의 엔 환산은 지급하는 쪽이 합니다. 외화로 지급할 때는 원칙적으로 지급해야 하는 날의 TTB로 환산합니다. 외화로 표시한 금액을 엔으로 지급하기로 약정했다면 계약 등에서 정한 환산 방법으로 지급하는 엔 금액을 따릅니다^[11]. 외화로 지급하면 지급해야 하는 날의 시세로 환산하므로, 청구서를 만드는 시점에는 원천징수 세액이 정해지지 않습니다. 원천징수 대상과 세율은 일본 청구서의 원천징수에서 설명합니다.

해외 거래처에게서 송금받으려면 일본 수취 은행과 계좌 정보를 영문으로 알려 줍니다. 미쓰비시UFJ은행(三菱UFJ銀行)은 송금인에게 알려 줄 정보로 다음 항목을 듭니다^[6]. 항목과 표기는 은행마다 다르므로 자기 계좌가 있는 은행의 「해외에서 오는 송금 수취」 안내도 확인하세요.

• IBAN·ABA는 필요 없음: 일본에서는 IBAN이나 ABA(미국 은행 코드)를 쓰지 않습니다. 송금인이 요구하면 그렇게 알려 줍니다^[6].
• 중계 은행: 라쿠텐은행(楽天銀行)처럼 중계 은행 정보도 송금 지시에 넣도록 요구하는 은행이 있습니다^[12].
• 받는 통화: 엔 예금 계좌를 지정하면 은행이 정한 환율로 엔으로 바꿔 입금됩니다. 외화 그대로 받으려면 같은 통화의 외화 예금을 지정합니다^[6].
• 수수료: 받는 쪽 은행에서도 입금 수수료가 붙을 수 있습니다^[6]. 송금 수수료를 누가 낼지 견적서나 계약 단계에서 정하고 청구서 비고에도 적어 두는 것이 실무 관행입니다.

Bank: SAMPLE BANK, LTD.　TOKYO BRANCH
SWIFT: XXXXJPJT
Account No.: 123-4567890
Beneficiary: TARO YAMADA
Address: 1-2-3 MARUNOUCHI, CHIYODA-KU, TOKYO 100-0005, JAPAN