한국에서 보내는 일본 영수증, 수입인지가 필요할까 — 국외 작성 영수증과 전자장부보존법

일본 인지세법은 일본 국내법이어서 일본 안에서만 적용됩니다. 과세문서를 일본 밖에서 작성했다면, 그 문서에 따른 권리를 일본에서 행사하거나 문서를 일본에서 보관하더라도 인지세는 과세되지 않습니다^[1].

그래서 영수증을 「언제, 어디서 작성했는가」가 문제가 됩니다. 상대에게 교부할 목적으로 만드는 수령증(受取書, 영수증)은 교부한 때가 작성한 때입니다^[1]. 직접 건네면 건넨 때, 우편 등으로 보내면 도착한 때가 아니라 발송한 때가 작성한 때입니다^[2].

PDF 같은 전자 데이터는 애초에 인지세 과세 대상인 「文書(문서)」에 들어가지 않습니다^[3]. 건네는 방법별로 정리하면 다음과 같습니다.

일본에서 작성한 종이 영수증은 일본에 사는 발행자와 같은 규칙으로 판단합니다. 인지세액 표와 자세한 설명은 일본 영수증 작성법에 있습니다. 판단에 쓰는 조건은 다음과 같습니다.

• 기재 금액이 5만 엔 이상인가: 매출 대금 영수증은 적힌 수령 금액이 5만 엔 미만이면 비과세입니다. 5만 엔 이상 100만 엔 이하이면 200엔입니다^[5].
• 소비세액을 나눠 적었는가: 일본 소비세 과세사업자가 소비세액을 나눠 적었다면 그 금액은 기재 금액에 넣지 않습니다. 면세사업자(免税事業者, 매출이 적어 일본 소비세 납세의무가 면제된 사업자)는 나눠 적어도 넣습니다^[10]. 일본 소비세를 싣지 않은 영수증이라면 적은 수령 금액으로 판단합니다^[5].
• 영업과 관련 없는 수령증(営業に関しない受取書)인가: 영업과 관련 없는 수령증은 비과세입니다. 영리법인이나 상인(商人)인 개인의 행위는 영업에 해당합니다^[5]. 의사·변호사·공인회계사 등의 행위는 일반적으로 영업에 해당하지 않는다고 봅니다^[11].
• 신용카드 결제인가: 신용카드로 결제했다는 사실을 적은 영수증은 매출 대금 수령증에 해당하지 않습니다. 그 사실을 적지 않으면 과세문서가 됩니다^[12].

인지는 영수증을 작성한 발행자가 붙입니다. 붙인 뒤에는 도장이나 서명으로 영수증과 인지의 무늬에 걸쳐 소인(消印)합니다^[13].

인지를 붙이지 않으면 원래 인지세액의 3배에 해당하는 과태세(過怠税)가 부과됩니다. 세무조사가 있을 것을 알기 전에 스스로 신고하면 1.1배가 됩니다. 소인하지 않으면 그 인지의 액면과 같은 금액의 과태세가 부과됩니다^[14].

일본 전자장부보존법에서는 소득세(원천징수분 제외)와 법인세의 보존의무자가 거래 정보를 전자로 주고받았을 때 그 데이터를 보존해야 합니다^[6]. 거래 정보에는 영수증·청구서·견적서 등에 보통 적는 사항이 들어갑니다^[6].

메일로 받은 PDF 영수증은 받은 일본 거래처가 이 보존의무자로서 데이터 그대로 보존합니다^[6]. 거래처의 보존 방법은 일본 전자장부보존법 가이드에서 설명합니다.